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Comptabilité - Contrôle - Audit

2015/1 (Tome 21)


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Résumé

Français

La comptabilité par activités (ABC) compte parmi les innovations managériales les plus importantes. Cependant, sa diffusion dans le monde des entreprises est paradoxale. L’ABC a un intérêt très important, mais sa diffusion reste relativement modeste. Il est nécessaire d’approfondir les déterminants de la diffusion de l’ABC qui ne sont pas connus dans leur intégralité.
Cet article cherche à identifier les déterminants de la diffusion de la comptabilité par activités. Nous utilisons la théorie de Rogers sur l’adoption des innovations comme cadre théorique pour formuler des hypothèses concernant les effets des attributs perçus de l’ABC sur sa diffusion. Contrairement aux études précédentes, nous intégrons toutes les attributs perçus de l’innovation qui ont été proposées par Rogers dans un modèle de recherche. Cela nous permet d’identifier la taille relative des effets des déterminants de l’adoption, et d’étudier les effets d’interaction potentiels entre ces déterminants. Nous testons les hypothèses avec un échantillon de 137 entreprises du secteur manufacturier allemand.
Les résultats montrent que la théorie de Rogers est dotée d’un certain pouvoir explicatif. Conformément aux études précédentes nous trouvons que la perception de l’avantage relatif et la possibilité d’essai sont des facteurs déterminants de la diffusion de l’ABC. En revanche, la complexité, la compatibilité et le caractère observable ont des effets positifs mais non significatifs sur la diffusion. Nous interprétons ces résultats de manière à ce que la théorie de Rogers puisse être appliquée dans la diffusion des innovations administratives dans les organisations, cependant elle nécessite des ajustements dans ce contexte, qui est différent de la situation originale de la diffusion des innovations techniques entre les particuliers.

Mots-clés

  • innovations administratives
  • théorie de la diffusion
  • attributs perçus de l’innovation
  • comptabilité par activités
  • comptabilité analytique

English

The role of perceived attributes for the diffusion of innovations in cost accounting : The case of Activity-Based CostingActivity-Based Costing (ABC) has often been considered to be one of the most important innovations in management accounting. Although the interest in this instrument is very high, its diffusion in practice remains relatively low. Given that several variables determining the diffusion of innovations in management accounting, have still not been researched, this paradox remains to be explained.
We aim to shed light on this question and present a study about the determinants of the diffusion of ABC. Based on a survey among manufacturing firms in Germany, we test hypotheses derived from Rogers’ (2003) theory of diffusion focusing on the perceived attributes of an innovation.
Our results show that Rogers’ theory has some explanatory power because in line with extant research, we find that the relative advantage and trialability of ABC are important determinants for its diffusion. We attribute the finding that ease of use, compatibility, and observability have only positive but no significant effects to the fact that ABC is an administrative innovation that diffuses among organizations, which is different from the origins of the applied theoretical framework which lie in technical innovations that diffuse among individuals.

Keywords

  • administrative innovations
  • diffusion theory
  • perceived attributes of innovation
  • Activity-Based Costing
  • cost accounting

Plan de l'article

  1. 1 - Introduction
  2. 2 - The diffusion of ABC as a management accounting innovation (MAI)
    1. 2.1 - Management accounting research on the diffusion of ABC
    2. 2.2 - The role of an innovation’s perceived attributes for its diffusion
  3. 3 - Hypotheses
    1. 3.1 - Effects of an innovations’ perceived attributes on its diffusion
    2. 3.2 - Interrelationships between innovations’attributes
  4. 4 - Method
    1. 4.1 - Data collection and sample characteristics
    2. 4.2 - Measurement
    3. 4.3 - Statistical analysis
  5. 5 - Results
  6. 6 - Discussion
    1. 6.1 - Determinants of the diffusion of ABC
    2. 6.2 - Practical implications
    3. 6.3 - Limitations and future research
  7. 7 - Conclusion

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