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Economie & prévision
La Doc. française

I.S.B.N.sans
154 pages

p. 15 à 42
doi: en cours

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no 156 2002/5


Discipline > Revue > Sommaire > Résumé
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La concurrence fiscale sur le bénéfice des entreprises : théories et pratiques

Emmanuel Bretin Stéphane Guimbert Th. Madiès
Résumé de l'article
L’objet de cet article est de présenter dans un premier temps les principaux résultats portant sur la taxation optimale du bénéfice des sociétés et sur les distorsions qu’engendre cet impôt en économie ouverte. L’accent est en particulier mis sur les analyses théoriques les plus récentes issues de la nouvelle économie géographique et des théories du commerce international. Ensuite sont présentées différentes mesures des disparités fiscales au sein des pays de l’Union européenne. La divergence de leurs résultats pourrait laisser perplexe, mais elle résulte en fait des différences d’objets assignés à ces indicateurs. On s’intéresse enfin à quelques travaux empiriques visant à quantifier l’effet des disparités de charges fiscales sur le comportement des entreprises. Les écarts d’imposition peuvent en effet affecter les décisions de localisation des entreprises et les flux d’investissements directs mais ils peuvent également entraîner des comportements d’optimisation fiscale, difficiles à cerner sur le plan empirique.Mots-clés : imposition du bénéfice des entreprises, concurrence fiscale, optimisation fiscale. This paper begins by reviewing the principal results relating to optimal taxation of corporate income and distortions arising from corporate income tax in an open economy. Emphasis is placed on the most recent theoretical analyses derived from the new geographical economics and theories of international trade. Then the authors review different methods of measuring tax differences in the European Union countries. Their divergent results may appear puzzling but can be traced to differences in the object assigned to the indicators. Lastly, the authors examine empirical attempts to quantify the effect of tax differences on corporate behaviour. Tax differences can affect firm location decisions and direct investment flows; they can also lead to tax optimisation behaviour that is difficult to identify empirically.Keywords : corporate income tax, tax competition, tax optimisation.
Plan de l'article
• L’analyse théorique de la fiscalité en économie ouverte
— Taxation optimale du capital en économie ouverte : les principaux résultats
— La concurrence fiscale comme un jeu non coopératif entre États
— Prix de transfert optimaux et optimisation fiscale des multinationales
• La concurrence fiscale en Europe : tabou ou réalité ?
— Des disparités selon différents indicateurs de pression fiscale
— Les incertitudes sur les effets de la concurrence fiscale
• Conclusion : quel avenir pour la concurrence fiscale ?
• BIBLIOGRAPHIE


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